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銀行會計(邱)

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底下是 銀行會計(邱) 的內容簡介

目前坊間的銀行會計教科書大都沿用民國七十六年的財政部所屬行局會計制度的一致規定,但此規定刻正全面徹底修正中,諸如︰流動負債、長期投資、庫存外幣、累積換算調整數...等重新定義。兌換差價準備從負債準備移出,改以累積換算調整數列於股東權益下。此外,整體資產、負債、業主權益科目已重新安排與整理。本書除了掌握最新發展趨向之外,其餘悉依照一般銀行業務項目編排。全書分成十七章,先解釋業務的性質、意義、作業方法,再述及會計處理,詳細且有系統地介紹銀行會計的作業流程,希望對讀者能有所助益。

  • 編者:施榮華
  • 出版社:五南

    新功能介紹

  • 出版日期:1998/03/01
  • 語言:繁體中文

商品網址: 銀行會計(邱)

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圖片提供/遠見
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勞退自選平台在許多國家行之有年,例如香港、智利、瑞典等的設計,各有優缺點,台灣若想建立該項制度,有哪些重點可以借鏡?又該如何建立風險保護框架?

勞工退休金自主投資,已成為國際退休投資趨勢!「勞退自選平台」在許多國家行之有年,台灣想建立該項制度,可以參考哪些國家的經驗?

鄰近如香港的勞退基金「強積金」,已經在2012年推出自選方案;而同屬亞洲的澳洲,與遠在南美洲的智利等國的退休制度,也是國際討論度甚高的自選規劃。

智利經驗 直得借鏡

走遍全球研究各國退休制度的「施羅德投資集團退休新制全球團隊」最高主管萊斯禮(Lesley-Ann Morgan),就覺得「智利經驗」很值得參考。

她表示,智利的勞退自選機制,有六個資產公司被核准參與,每一家都必須提供五種風險等級的基金,勞工可選擇其中一個資產公司的相關方案。

而每一個年齡階段都有一種預設方案,例如35歲以下的勞工,預設方案是風險等級偏高的B級基金。

勞工可將退休金放入相應的預設選項,但還是可選擇風險更高或更低的其他四種級別。然而,一旦達到65歲的退休年齡,將只剩下風險較為平穩保守的三種級別。

基本上,智利為自選機制設立一套風險保護框架,且基金選項包含預設方案只有五種,這令勞工有選擇,卻不必太費神。

「不是選項多就好,這反而會令人無從選起!」萊斯禮舉例,像瑞典剛推出附加年金制度(premium)時,秉持選擇愈多愈好的理念,政府發給勞工一本勞退自選手冊,裡面有800檔基金,厚得像一本電話簿。

不知從何選起的瑞典人乾脆抄捷徑,選擇過去績效良好的基金。然而,當時遭逢2000年科技榮景,很多績效突出者皆為科技基金,但是隨著泡沫破裂,以致於不少瑞典勞工也賠上大筆退休金。

關鍵1〉對應國情、量身打造

萊斯禮表示,設計一套勞退自選機制,首先,就是思考如何對應國情、量身打造。要考慮的面向,包括該經濟體的通膨與利率水準、當地的投資習慣、經驗與知識水準,以及退休後的收益需求等。

例如,香港「強積金」不允許投資高收益債券和衍生性金融商品,這就違反了台灣投資經驗,因為台灣人一向青睞高收債商品。

因此,許多國家在設計自選制度時,會先設立一個風險保護框架,對股票、原物料、商品等風險資產設立投資上限。像強積金規定要有30%退休金配置於港幣資產,而墨西哥設立30%的股票投資上限、20%的海外投資上限,而且還只能投資特定國家,非常保守。

關鍵2〉呼應人性需求

萊斯禮也提醒,自選制度的設計一定要考量「人性」。如果台灣人很在乎「最低收益保證」,甚至會因而影響他們參與自選平台的意願,那麼,不妨取一個聰明的折衷之道。

例如,一部分退休金配置於債券,這部分採保證收益的設計;其他退休金則購入多元資產或股票為主的投資組合,兼顧資產的成長性。

她觀察,英國的NEST(國家就業儲蓄信託)之設計,就頗符合人性。這套制度可讓雇員自動加入提撥,也可自選投資,不過八成勞工還是將錢放在預設方案之中。

這些預設方案大多是「人生週期基金」。不過初期還是會將退休金投資於風險較低的資產,讓勞工有信心,不擔心虧損,而後再提高風險資產的配置比例,等勞工年屆退休,再回到債券等低風險資產。

關鍵3〉擬定政策優先順序

打造勞退平台的第三個關鍵,就是擬定政策優先順序,並抱持合理期待。

「沒有一套退休制度能解決所有的問題,」萊斯禮強調,退休改革不會一蹴可及,也不可能無懈可擊。最重要的,是政府與各界取得共識,擬出對應國情的優先順序。

(作者/林讓均 本文出自2017年7月號《遠見雜誌》,未經同意禁止轉載。)

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